2022年末了，出口企業財務別忘了對本年出口業務的梳理。需要特別關注：出口收入的確認、備案單證及出口退稅貨物收匯等情況。
01確認出口收入
· 出口收入是否都已確認，有無遺漏
實務中，出口收入嚴格按照政策執行比較困難，一般在出口當月確認。出口收入的確認不能只根據業務部門提供的業務數據統計表，建議出口企業每月從電子口岸出口退稅模塊打印出口貨物報關單，編制出口收入統計表，出口收入統計表與業務部門提供的業務數據統計表核對，核對一致后方可確認收入，不一致應查找原因。
· 出口收入及納稅申報是否確認準確
出口收入的三種情形：
1、出口退稅：免除出口環節增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環節繳納增值稅、消費稅。
2、出口免稅: 免除出口環節增值稅、消費稅，但不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅，而且納稅人要轉出以前環節抵扣的進項稅。
3、出口征稅:出口環節按內銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環節的進項稅可以抵扣。總體而言與內銷無異。
上述出口收入屬于何種情形與海關編碼（即hs編碼）直接相關，出口退稅率的查詢均以商品代碼作為索引，在出口退稅率文庫中進行查詢。
02生產企業留底小的盡快回籠進項
生產企業退稅以期末留抵為限額，留抵越小退稅就越小，對于這類企業應盡快回籠原材料及各項費用等專票增大期末留抵，以免在申報免抵退時因留抵小造成免抵稅額過大。而且有的地區稅局會在次年4月申報期前催促企業做免抵退申報，如果因前期購貨專票未及時取得而造成留抵小了，那就產生損失了。
03盡快收取外匯貨款
核查出口退稅貨物收匯情況，如屬于企業操作不正規的應及時修正，出口申報退稅貨物未收匯且不符合視同收匯10類情形之一的只能做免稅處理。
出口退稅和收匯是掛鉤的，出口企業管理類別分為一類、二類、三類、四類。出口企業管理類別一類、二類、三類的出口企業未收匯可以先申報出口退稅，但需要在次年4月份增值稅納稅申報期內收匯或符合國家稅務總局公告2022年第9號文規定的視同收匯10類情形之一。
04開具購貨專用發票
外貿企業以購貨專用發票為退稅依據，發票退稅勾選后，一般有2-3個月的時間才能取得稽核比對信息(一、二類企業憑認證信息；三、四類企業需要稽核信息退稅，三類外貿首次退稅超過一年的憑認證信息)，因此要盡快開具進貨發票進行認證或確認，以免造成信息不齊影響退稅申報。
雖然對在次年4月申報期截止后仍可繼續申報以前年度的出口退稅，但晚取得發票的會影響稽核信息進而影響退稅時效、且超期申報退稅還得同時申報收匯明細，匯算清繳前還未取得的本年不得扣除影響所得稅。
05單證備案一定要重視
申報出口退（免）稅后15日內，出口企業應準備好備案單證規定中要求的單據及發票。備案單證具體規定，如下圖：
注意：未做單證備案的，不得享受退稅需改為免稅，備案單證虛假的，視同內銷征稅！出口退稅備案單證很重要稍不注意出問題！
06彈性選擇退稅或免稅
對于不想申請退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅，這樣的話36個月內所有業務只能全部免稅了。
07注意判斷出口日期
貨物出口后，只有等海關結關后才會有報關單信息。出口企業一定要到電子口岸中的“出口退稅聯網稽查”模塊里查詢報關單并以該查詢到的出口日期為準判斷是哪個年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的。
注意：根據財政部稅務總局公告2020年第2號公告的規定，期限前未申報退稅的出口業務，在期限后收齊外匯、收齊單據、收齊信息后繼續享受退稅，也就是說，因信息不齊、單據不齊、未收齊外匯等影響到在次年4月申報期截止前申報退稅的業務，等期限后收齊信息、收齊單據同時收齊外匯或取得視同收匯證明資料的，出口企業繼續申報退稅即可。


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